Затраты на производство: значение, виды и расчет стоимости.

Хотите знать, как производственные компании определяют свои затраты и обеспечивают прибыльность?

Независимо от того, начинаете ли вы свой собственный производственный бизнес или хотите освоить сферу учета затрат, понимание производственных затрат и умение точно их рассчитывать имеют решающее значение для успеха.

В этом подробном руководстве мы объясним, что такое производственные затраты, и углубимся в:

• Различные виды производственных затрат,
• Пошаговый процесс их расчета,
• Примеры производственных затрат и
• Преимущества расчета себестоимости производства.

Давайте начнем.

Каковы производственные затраты?

Производственные затраты, также называемые себестоимостью продукции, — это расходы, которые компания несет в процессе производства продукции.

Затраты на производство включают в себя:

• Прямые затраты и
• Косвенные затраты .

Точный расчет затрат помогает компаниям определить процессы или материалы, которые приводят к увеличению производственных затрат, и определить правильную цену на продукцию — ключ к сохранению прибыльности.

Это не все.

Согласно исследованию McKinsey, сокращение производственных затрат, помимо повышения производительности, является ключом к тому, чтобы производственные компании оставались конкурентоспособными.

Теперь давайте рассмотрим оба типа затрат более подробно.

Что такое прямые производственные затраты?

Прямые производственные затраты – это расходы, которые можно отнести непосредственно к производству конкретной продукции. К ним относятся расходы, связанные с:

• Прямые материалы: это материальные ресурсы (или сырье), используемые в производственном процессе. Например, стоимость экрана и электронных компонентов будет считаться прямыми материальными затратами, если эти материалы можно легко проследить до готового продукта (например, стекло, используемое для изготовления лампочек).
• Прямой труд: включает в себя заработную плату и льготы, выплачиваемые работникам, которые непосредственно участвуют в сборке или создании продукта, например сварщикам, сборщикам и операторам станков. Например, заработная плата рабочих конвейера, работающих на линии по производству смартфонов, подпадает под прямые затраты на оплату труда. Помимо базовой заработной платы, прямые затраты на рабочую силу будут также включать оплату сверхурочной работы, налоги на заработную плату и льготы (медицинское страхование, компенсации работникам, пенсионные планы и отчисления в социальное обеспечение или пенсионные фонды).
• Расходы, непосредственно связанные с производственным процессом или произведенной продукцией: затраты, связанные с использованием коммунальных услуг, таких как электричество, вода и природный газ, которые напрямую связаны с производственным процессом, также квалифицируются как прямые затраты.

Какие еще затраты следует включить при расчете стоимости прямых материалов?

По словам Захера Дени, сертифицированного EA специалиста по налогообложению в компании Taxically, вам также необходимо учитывать:

• Закупочная цена сырья (затраты на поиск поставщиков, хранение сырья и т. д.),
• Стоимость доставки сырья на производственную площадку и
• Любые соответствующие пошлины (вид налога), связанные с импортом сырья.

Сложив все эти прямые затраты, вы получите себестоимость проданной продукции (COGS) — термин, используемый в бухгалтерском учете при подготовке финансового отчета компании.

Что такое косвенные производственные затраты?

Косвенные производственные затраты включают все прочие затраты, понесенные при производстве продукции, за исключением прямых расходов.

Эти косвенные затраты, также называемые заводскими или производственными накладными расходами, включают затраты, связанные с налогом на имущество, страхованием, техническим обслуживанием и другими косвенными операциями, поддерживающими производственный процесс.

Согласно исследованию, проведенному McKinsey, эти косвенные затраты составляют от 8% до 12% общих производственных затрат.

Теперь, когда вы знакомы с составляющими, составляющими затраты на производство, перейдем к процессу расчета этих затрат.

Как рассчитать общую себестоимость производства?

Расчет общей себестоимости производства предполагает расчет затрат на:

• Прямые материалы,
• Прямые затраты труда,
• Прочие прямые расходы и
• Заводские накладные расходы.

Вот простая формула для расчета общих производственных затрат :

Себестоимость производства = стоимость прямых материалов + прямая рабочая сила + другие прямые затраты + накладные расходы завода (производственные накладные расходы)

Давайте пройдемся по всем этапам расчета общих производственных затрат.

Шаг №1: Рассчитайте стоимость прямых материалов

Для расчета стоимости прямых материалов необходимо знать стоимость запасов. Давайте посмотрим, как узнать стоимость товарно-материальных запасов.

Сначала соберите информацию о затратах . Начните с составления списка всех прямых материалов, которые используются для изготовления конкретного продукта, и получите информацию о стоимости идентифицированных вами прямых материалов.

Далее рассчитайте стоимость существующих запасов, если у компании-производителя уже есть запас материалов предыдущего периода.

Затем сложите стоимость новых запасов — это стоимость сырья, которое вы закупаете для производства продукта.

Теперь добавьте стоимость существующих запасов к стоимости приобретения новых запасов, чтобы рассчитать стоимость прямых материалов.

Из этого вычтите остаток запасов после изготовления продукта. По мнению М. К. Шуклы, автора книги «Учет затрат: тексты и проблемы» , это дает вам ценность прямых используемых материалов.

Шаг 2. Рассчитайте стоимость прямой рабочей силы.

Для расчета прямых затрат на оплату труда вам потребуется знать следующее:

• Общее количество сотрудников, работающих на производственной линии,
• Общее количество часов, отработанных каждым сотрудником, и
• Почасовая ставка труда.

Чтобы получить эту информацию, вы можете обратиться к записям о трудоустройстве компании, в которых есть список всех сотрудников и их почасовые ставки.

Отследить количество часов, которое каждый сотрудник работает на производственной линии, может быть непросто. Вот тут-то и пригодится приложение для отслеживания производственного времени, такое как Clockify.

С помощью Clockify сотрудники могут быстро приходить и уходить.

Поскольку сотрудники используют Clockify для учета времени прихода и ухода, работодатели получают представление об общем количестве часов, отработанных каждым сотрудником на каждой производственной линии. Вы также можете увидеть общее количество часов, отработанных всей командой.

Зная количество часов, отработанных сотрудниками, вы можете рассчитать стоимость прямого труда по этой формуле:

Прямая рабочая сила = почасовая ставка труда / общее количество часов, отработанных на производственной линии всеми сотрудниками.

Например, предположим, что почасовая ставка, которую производственная компания платит своим сотрудникам, составляет 30 долларов.

Вот количество часов, отработанных каждым работником:

• Рабочий 1— 6 часов
• Рабочий 2 — 7 часов
• Рабочий 3 — 9 часов

Итак, прямые затраты на оплату труда в час составляют:

30 долларов США (почасовая ставка труда) / 22 (общее количество отработанных часов) = 1,36 доллара США.

Хотя это упрощенный взгляд на прямой расчет рабочей силы, при расчете почасовой ставки бухгалтеры также включают льготы, оплату сверхурочной работы, затраты на обучение и налоги на заработную плату.

Шаг 3. Сложите остальные прямые расходы.

Следующим шагом является расчет затрат на коммунальные услуги (электричество, воду или газ), которые непосредственно используются в производственном процессе (например, топливо, используемое для работы производственного оборудования).

Шаг №4: Рассчитайте косвенные затраты (производственные накладные расходы)

Чтобы рассчитать косвенные производственные затраты, сначала необходимо определить все косвенные затраты, связанные с производственным процессом.

Эти затраты обычно делятся на такие категории, как:

• Арендовать,
• Коммунальные услуги,
• Амортизация,
• Обслуживание,
• Запасы,
• Страхование и
• Косвенный труд (например, руководители и сотрудники службы контроля качества).

После того как вы определите косвенные затраты, получите подробные данные о расходах для каждой из этих категорий накладных расходов за определенный период, например месяц или год. Вы можете отслеживать расходы, просматривая свои счета-фактуры, квитанции и записи всех расходов, связанных с производственными накладными расходами.

Обязательно распределите накладные расходы по соответствующим центрам затрат (конкретным отделам, процессам или машинам на производственном предприятии, которые вносят вклад в производственные затраты).

Например, вы можете распределить затраты на амортизацию холодильников на подразделение, которое их использует.

Вот разбивка накладных расходов компании Z, производящей смартфоны:

Расчет накладных расходов на изготовление одной единицы

Хотя приведенный выше расчет дает общие накладные расходы, вам нужно будет рассчитать накладные расходы на производство одной единицы продукции, используя следующую формулу:

Накладные расходы на производство одной единицы = Общие накладные расходы / количество произведенных единиц.

Например, если компания Z производит 20 000 смартфонов, накладные расходы (общие косвенные расходы) на производство одного смартфона:

59 000 долларов США / 20 000 долларов США = 2,95 долларов США.

Знание накладных расходов на единицу продукции помогает понять, какими будут производственные накладные расходы, если компания планирует, например, удвоить свое производство (другими словами, выпустить 40 000 смартфонов) в будущем.

Шаг 5. Рассчитайте общую стоимость производства.

Последний шаг — рассчитать общую стоимость производства путем сложения всех вышеперечисленных компонентов:

• Прямые затраты труда,
• Прямые материалы,
• Прочие прямые расходы и
• Заводские накладные расходы.

Вы сделаете это, используя формулу общих производственных затрат, которую мы упоминали выше:

Общие производственные затраты = Прямая рабочая сила + прямые материалы + другие прямые затраты + производственные накладные расходы.

Если этот процесс вычислений выглядит сложным, не расстраивайтесь.

По словам Фрэнсиса Фабризи, AATQB (Квалифицированный бухгалтер Ассоциации специалистов по бухгалтерскому учету) в Keirstone Limited, существуют специальные инструменты, которые могут помочь вам оптимизировать процесс вычислений:

«Некоторые из наиболее популярных вариантов включают в себя:

• «Производственные ERP-системы (планирование ресурсов предприятия), которые предоставляют полный набор инструментов для управления всеми аспектами производственного процесса,
• Системы управления производством (MES), которые предоставляют данные о производственном процессе в режиме реального времени и
• Облачное программное обеспечение для учета затрат, которое является экономически эффективным способом отслеживания и управления производственными затратами».

Проблемы расчета производственных затрат

Фабризи также рассказал об общих проблемах, с которыми сталкиваются производители при расчете себестоимости производства. По его опыту, наиболее распространенными проблемами являются отсутствие точных данных и сложность методов расчета затрат.

«Отсутствие точных данных, поскольку неточные данные могут привести к неправильным расчетам затрат, что может оказать негативное влияние на чистую прибыль. Некоторые методы расчета затрат более сложны, чем другие, что может помешать им отслеживать и управлять затратами, что затрудняет получение четкой картины всех затрат, связанных с производственным процессом».

По словам Фабризи, колебания затрат — еще одна проблема, которая затрудняет точный расчет производственных затрат.

Каковы примеры производственных затрат?

Производственные затраты обычно группируются по трем категориям:

• Прямые материалы,
• Прямой труд и
• Производство накладных.

Давайте рассмотрим их более подробно.

Пример №1: Прямые материалы

Вот несколько примеров прямых материалов, которые влияют на производственные затраты:

• Сырье: это материалы, используемые в производственном процессе. Сырье становится частью готового продукта, например, древесина, используемая для изготовления мебели, сталь для производства бытовой техники или пластик, используемый для изготовления игрушек.
• Компоненты: стоимость отдельных компонентов и полуфабрикатов, которые собираются для создания конечного продукта. Например, некоторые производители автомобилей покупают отдельные компоненты, например, автомобильные двигатели, у других компаний и собирают их. Полуфабрикаты – это те товары, которые прошли некоторые первоначальные этапы производства, но не считаются конечной продукцией. Примером может служить ткань, которая была раскроена и частично сшита на части одежды, но еще не является цельным предметом одежды.
• Упаковочные материалы: стоимость материалов, используемых для упаковки готовой продукции, таких как коробки, этикетки и другие упаковочные материалы.

Пример №2: Прямой труд

К прямым затратам на оплату труда относятся заработная плата и льготы, выплачиваемые работникам, непосредственно участвующим в процессе производства товаров или продукции.

Вот несколько примеров различных типов сотрудников, чьи заработная плата и льготы подпадают под категорию прямых затрат на рабочую силу:

• Рабочие сборочной линии: это сотрудники, которые работают на сборочных линиях, собирая различные компоненты для создания конечного продукта. Например, на автомобильном заводе рабочие сборочной линии отвечают за сборку различных частей автомобиля.
• Операторы станков: рабочие, которые управляют машинами и оборудованием, используемыми в производственном процессе. Например, на текстильной фабрике операторы станков контролируют работу ткацких станков или ткацких станков.
• Сварщики: квалифицированные рабочие, ответственные за соединение металлических деталей посредством сварки.
• Маляры и отделочники: работники, ответственные за нанесение краски, покрытий или отделки на изделия, такие как мебель или металлические детали.
• Электрики и техники: квалифицированные специалисты, которые устанавливают, обслуживают и ремонтируют электрические системы и оборудование, используемые в производственных процессах.

Пример №3: Прочие прямые затраты

Это расходы, которые непосредственно связаны с производством товаров, но не могут относиться к категориям прямых материалов или прямого труда. Вот несколько примеров других прямых затрат в производстве:

• Затраты на энергию: сюда входят затраты на электроэнергию, природный газ и другие виды энергии, используемые для питания машин и оборудования в процессе производства. Например, электричество, используемое для работы машин на сталелитейном заводе.
• Затраты на оснастку и настройку: затраты, связанные с наладкой машин и оборудования для конкретных производственных циклов, включая стоимость инструментов, приспособлений и форм.
• Затраты на субподрядчиков: компании-производители часто передают определенные аспекты производства или определенные компоненты другим компаниям. Плата, выплачиваемая этим субподрядчикам, является примером прямых производственных затрат. Например, производитель автомобилей может передать производство автокресел другой компании.

Пример №4: Косвенные производственные затраты (заводские накладные расходы)

Вот несколько примеров косвенных производственных затрат:

• Аренда фабрики: стоимость аренды производственного помещения, где осуществляется производство, является примером косвенных производственных затрат.
• Коммунальные услуги: расходы, связанные с электричеством, водой, отоплением и охлаждением, используемыми в административном офисе, считаются косвенными производственными затратами.
• Амортизация: снижение стоимости производственного оборудования с течением времени является формой косвенных производственных затрат.
• Налоги: косвенные производственные затраты будут включать налоги, которые компании платят за коммерческую недвижимость, которую они используют для производства. Налоги также будут применяться к любому оборудованию, машинам, компьютерам, мебели и инструментам, используемым для производства продукта.
• Страхование: производителям необходимо покупать несколько типов страховых полисов, чтобы защитить себя от рисков, таких как материальный ущерб, несчастные случаи или травмы сотрудников, поломка оборудования, ответственность клиента и стихийные бедствия.
• Топливо: стоимость топлива, используемого в служебных автомобилях или других видах транспорта, также учитывается как косвенные затраты.
• Косвенный труд: в производственном подразделении обычно работает много сотрудников, которые не участвуют напрямую в производственном процессе, но косвенно поддерживают его. Заработная плата, выплачиваемая этим работникам, также будет включена в состав производственных накладных расходов. Примеры включают руководителей, администраторов, бухгалтеров и специалистов по кадрам.
• Косвенные операции: существует множество видов деятельности, которые не связаны напрямую с физическим преобразованием сырья в готовую продукцию, но поддерживают производственный процесс. Примеры включают техническое обслуживание, контроль качества, управление цепочками поставок, исследования и разработки и т. д.

В чем преимущества расчета себестоимости производства?

Согласно книге «Оценка производственных затрат» , преимущества расчета производственных затрат варьируются от принятия инвестиционных решений до контроля затрат. Давайте подробнее рассмотрим эти преимущества.

Преимущество № 1: помогает контролировать расходы.

Контроль затрат, по мнению Фабризи, является одним из главных преимуществ расчета производственных затрат.

«Отслеживая и контролируя затраты, производители могут контролировать свои расходы и избегать непредвиденных расходов».

Рассчитывая производственные затраты, производители могут лучше понять факторы, которые приводят к увеличению затрат, и одновременно определить наиболее экономичный способ производства продукта.

Например, если стоимость некоторых видов сырья увеличивается, производители могут договориться с другими поставщиками, которые могут быть готовы поставлять эти материалы по более низкой цене.

Вот интересный пример того, как анализ производственных затрат помог сталелитейной компании сэкономить затраты.

Компания обратилась к консалтинговой фирме, чтобы помочь выяснить, какие факторы привели к увеличению производственных затрат. Изучив исторические данные о расписаниях сотрудников и затратах на закупки, фирма смогла понять области, которые увеличивали общие производственные затраты.

Консалтинговая фирма также смогла перезаключить контракты производственной компании с поставщиками, работающими с плохими показателями.

В результате компания-производитель стали смогла добиться снижения производственных затрат на 10% и сэкономить 1 миллион евро (приблизительно 1,7 миллиона долларов США) ежегодно.

Преимущество № 2. Помогает разработать обоснованную стратегию ценообразования, чтобы оставаться конкурентоспособными.

Рассчитав производственные затраты, компании могут четко понять истинную стоимость производства продукта. На основании этой информации руководство компании может добавлять наценку для определения конкурентоспособных отпускных цен на свою продукцию.

Например, компания Ford Motor Company снизила цену на свой электромобиль F-150 Lightning на 10 000 долларов. Компании удалось добиться этого благодаря последовательной работе над повышением эффективности производства и снижением производственных затрат. Для этой цели компания использовала датчики для сбора и анализа стоимости материалов в режиме реального времени, чтобы понять, как оптимизировать затраты.

Как видите, собрав данные о затратах и ​​точно их рассчитав, предприятия могут оптимизировать управление затратами и установить правильную цену на свою продукцию, чтобы получить конкурентное преимущество.

Преимущество №3: Оцените прибыльность продукта

Расчет производственных затрат помогает оценить, будет ли производство продукта прибыльным для компании с учетом существующей стратегии ценообразования.

Согласно исследованию под названием «Влияние контроля затрат на прибыльность обрабатывающей промышленности» , предприятия могут повысить свою прибыльность, контролируя расходы, связанные с:

• Труд,
• Материалы и
• Накладные расходы.

Расчет производственных затрат дает точное представление о затратах, позволяя компаниям исключить ненужные затраты и оптимизировать использование ресурсов для повышения прибыльности.

Преимущество № 4: помогает принять решение «сделать или купить».

Распределив все производственные затраты, руководство может решить, выгоднее ли закупать определенные детали или материалы у поставщика или производить их собственными силами.

В качестве иллюстрации давайте посмотрим на результаты тематического исследования под названием «Спасение компании с помощью контрактного производства» .

Производственная компания первоначально закупила отдельные компоненты у разных поставщиков и собрала их самостоятельно. Поскольку компания решила собирать компоненты самостоятельно, она обнаружила, что затраты на управление сборочной линией и транспортировку значительно возрастают.

В результате компания решила передать производство на аутсорсинг компании-производителю по контракту (компании, которая заключает контракт с производителем на изготовление определенных компонентов) вместо сборки компонентов собственными силами. Это привело к снижению производственных затрат на 30%.

Ключевой вывод из этого тематического исследования заключается в том, что понимание колебаний производственных затрат может помочь компаниям сделать осознанный и своевременный выбор между аутсорсингом и собственным производством. Эти обоснованные решения помогают максимизировать производительность и прибыльность.

Преимущество № 5: помогает принимать инвестиционные решения

Производители могут сравнивать затраты на производство продукта с использованием различных производственных процессов. Это помогает им понять наиболее эффективный процесс и инвестиции, которые им необходимо сделать для выбранного процесса.

Например, если производственные затраты слишком высоки, эти затраты могут нанести ущерб прибыли компании. В этом случае руководство может принять решение остановить производство некоторых товаров и инвестировать в разработку новых, имеющих более низкую себестоимость производства.

Часто задаваемые вопросы о производственных затратах

Есть еще вопросы по производственным затратам? Мы здесь, чтобы помочь. Вот некоторые часто задаваемые вопросы (FAQ) и ответы, касающиеся ключевых понятий, связанных с производственными затратами.

Каковы материальные затраты в производстве?

Материальные затраты – это затраты на сырье, использованное при производстве продукции. Эти материалы становятся частью готового продукта.

Что еще называют производственными издержками?

Другим часто используемым термином для производственных затрат является себестоимость продукции, которая также относится к затратам на производство продукции.

Являются ли производственные затраты активом?

Да. Затраты на производство учитываются как активы (или запасы) на балансе компании до тех пор, пока готовая продукция не будет продана .

Хотите знать, что означают активы и балансы?

Балансовый отчет — это один из финансовых отчетов, который дает представление о финансовом положении компании, а активы — это ресурсы, которыми владеет компания. Эти активы имеют ценность, и компания может продать их, чтобы получить доход.

Поскольку производственный процесс включает в себя сырье и готовую продукцию, все они считаются активами. Материалы, которые еще предстоит собрать/обработать и продать, считаются запасами незавершенного производства или незавершенного производства (НЗП).

Запасы незавершенного производства — это сумма стоимости рабочей силы, сырья и накладных расходов, связанных с производством продукта. Фрэнсис Фабризи объясняет, что товары, ожидающие продажи, учитываются как активы, а после продажи они учитываются как расходы:

«Когда производитель начинает производственный процесс, затраты, понесенные на создание продукции, первоначально учитываются как активы в виде запасов незавершенного производства.

Когда готовая продукция продается, производственные затраты больше не считаются активами. Вместо этого они переносятся со счета запасов на счет себестоимости проданных товаров (COGS) в отчете о прибылях и убытках».

Подводя итог, готовая продукция, которая еще не продана, считается активом.

Что такое производственные затраты по сравнению с непроизводственными затратами?

Затраты на производство напрямую связаны с производством товаров. С другой стороны, непроизводственные затраты – это расходы, понесенные вне производственного процесса, такие как:

• Маркетинг,
• Продажи и
• Административные затраты.

Какие факторы влияют на производственные затраты?

На производственные затраты могут влиять многие факторы, такие как:

• Объем производства,
• Затраты на оплату труда,
• Уровень квалификации и производительность труда,
• Эффективность оборудования,
• Цены на сырье и
• Накладные расходы.

Вывод: используйте пошаговый подход к расчету производственных затрат.

Подводя итог, можно сказать, что производственные затраты включают в себя широкий спектр затрат: от прямых материалов и прямых трудозатрат до косвенных производственных затрат.

Эти затраты играют центральную роль в определении цен на продукцию, оценке прибыльности и принятии стратегических решений «делать или покупать».

Тщательно рассчитывая и управляя производственными затратами, компании могут повысить эффективность затрат, сохранить конкурентоспособность и улучшить свою прибыль.

Мы надеемся, что подробные объяснения, примеры и часто задаваемые вопросы, представленные здесь, прольют свет на сложности производственных затрат и послужат ценным ресурсом для предприятий производственного сектора.

️Какие шаги вы выполняете для расчета затрат на производство? Не стесняйтесь поделиться с нами своими мыслями по адресу [email protected], и мы опубликуем их в наших будущих публикациях. Если вы нашли наш пост в блоге информативным, поделитесь им со своими коллегами, партнерами и отраслевыми контактами.