La TVA européenne pour le commerce électronique expliquée en termes simples

Les ventes du commerce électronique dans l'Union européenne ont atteint 717 milliards d'euros en 2020, mais la fraude à la TVA coûte aux États membres de l'UE jusqu'à 50 milliards d'euros chaque année. La raison? Bien que l'UE ait des règles standard en matière de TVA, elles peuvent être appliquées différemment dans chaque pays, et le commerce électronique international ne fait que compliquer les choses.

Si vous craignez que les lois fiscales puissent être compliquées, alors n'ayez crainte - nous plongeons dans tout ce que vous devez savoir sur la TVA pour les entreprises de commerce électronique vendant dans l'Union européenne, en termes simples.

Qu'est-ce que la TVA ?

La taxe sur la valeur ajoutée (TVA) s'applique à la plupart des biens et services échangés dans l'UE. Toute entreprise dont le chiffre d'affaires dépasse un certain seuil ajoute généralement la TVA au prix de ce qu'elle y vend. Ce seuil était auparavant différent pour chaque pays de l'UE. Depuis juillet 2021, un seuil de TVA à l'échelle de l'UE de 10 000 € dicte la subjectivité de la TVA.

La TVA est également connue sous le nom d'impôt général car elle s'applique à presque tous les biens et services. C'est une taxe à la consommation, ce qui signifie qu'elle est techniquement payée par le client, pas par l'entreprise. Mais en ajoutant la TVA au prix payé par les consommateurs, les entreprises perçoivent effectivement la taxe au nom de l'UE.

Comment la TVA est-elle calculée et facturée dans l'UE ?

La TVA est facturée en pourcentage du prix d'un produit ; quel pourcentage revient à chaque pays de l'UE.

Chaque trimestre, les entreprises calculent la TVA qu'elles ont collectée, puis enlèvent le montant qu'elles ont payé sur leurs propres achats professionnels. Ce qui reste va au fisc.

Cela garantit que la TVA est appliquée de manière équitable et neutre tout au long de la chaîne d'approvisionnement, plutôt que de surcharger ceux qui se trouvent en bas de l'ordre hiérarchique.

Pourquoi les pays de l'UE utilisent-ils tous la même taxe ?

Lors de la création de l'UE, les six États fondateurs taxaient tous différemment les exportations. Étant donné que les taxes s'appliquaient à chaque étape du processus de production, il devenait très difficile de déterminer quelle part du prix final d'un produit était une taxe.

La TVA résout ce problème en fournissant une structure fiscale transparente et neutre qui empêche les pays de l'UE de subventionner injustement les exportations. Nous pouvons clairement déterminer le montant de la taxe remboursée au point d'exportation.

Bien sûr, c'était simple et agréable avec seulement six pays à prendre en compte. De nos jours, avec des dizaines de pays, l'application de la TVA au-delà des frontières de l'UE demande encore un peu de travail intellectuel.

Comment fonctionne la TVA dans l'UE ?

Chaque pays de l'UE fixe son propre taux de TVA spécifique. Selon la loi, ce taux ne doit être supérieur qu'à 15 %, ou 5 % pour certains biens et services qui bénéficient du taux réduit.

Vous pouvez trouver les taux individuels pour chaque pays sur le site Web de l'administration fiscale de ce pays. Le site de la Commission européenne contient des liens vers chaque autorité.

Cependant, la TVA européenne s'applique dans certains cas et est ajoutée directement au prix, avec une indication que le prix inclut la TVA. Dans d'autres cas, la TVA ne s'applique pas et doit être omise du prix.

Quelle TVA dois-je payer lorsque je vends entre les pays de l'UE ?

La façon dont la TVA s'applique dans l'UE dépend de ce que vous vendez et à qui. Les biens et les services sont perçus différemment, tout comme la distinction entre la vente B2B et B2C.

Si vous vendez des biens B2B

Vous ne facturez pas la TVA si vous vendez à quelqu'un avec un numéro de TVA intracommunautaire. Vous déduisez toujours la TVA que vous avez payée pour effectuer cette vente de votre déclaration trimestrielle. Si le client n'a pas de numéro de TVA intracommunautaire, vous appliquez la TVA de votre pays à la vente.

Si vous vendez des biens B2C

Vous appliquez la TVA de leur pays à la vente et vous devez immatriculer votre entreprise à la TVA dans le pays du client ou vous inscrire au guichet unique (OSS). Vous n'avez pas besoin de le faire si vos ventes dans d'autres pays européens au cours de cette année fiscale sont inférieures au seuil européen de 10 000 €.

Si vous vendez des services B2B

Vous ne factureriez généralement pas la TVA. Il est payé par le client lui-même au tarif de son pays via la procédure d'autoliquidation. Encore une fois, vous déduiriez la TVA que vous avez payée pour effectuer la vente chaque trimestre.

Si vous vendez des services B2C

Vous appliquez la TVA au taux de votre propre pays pour la plupart des services. Les exceptions sont les télécommunications, la radiodiffusion ou les services électroniques, qui sont taxés selon le pays du client.

Si vous achetez des biens ou des services à des fins commerciales

Vous payez la TVA au taux de votre pays comme si vous aviez vendu les marchandises. Cela peut alors généralement être déduit lorsque vous déclarez votre propre TVA.

Ce qui précède s'appliquera dans la plupart des cas, mais il existe certaines exceptions avec lesquelles vous devrez peut-être vous familiariser. Par exemple, la TVA s'applique-t-elle aux territoires d'outre-mer des pays de l'UE ? Oui et non.

La TVA ne s'applique pas :

• Les îles Åland
• Les départements français d'outre-mer
• Le territoire de Busingen
• L'île d'Helgoland
• Mont Athos
• Campion d'Italie
• Les eaux italiennes du lac de Lugano
• Livigno
• Les îles Canaries
• Ceuta
• Melilla
• Les îles anglo-normandes
• Gibraltar

Mais la TVA s'applique à :

• Monaco
• L'île de Man
• Bases britanniques à Chypre

Les territoires d'outre-mer chevauchant l'adhésion à l'UE, ainsi que les pays en dehors de l'UE, ajoutent leurs propres complexités au mélange.

Dois-je payer la TVA dans l'UE si je vends depuis l'extérieur de l'Europe ?

Le fait que la TVA s'applique aux ventes que vous effectuez dans l'UE à partir d'un État non membre dépend du fait que le client dispose ou non d'un numéro de TVA intracommunautaire (VRN). Si votre client n'a pas de VRN, il s'agit d'un consommateur régulier et vous facturez la TVA.

Si votre client possède un VRN valide, il s'agit d'une entreprise et vous ne facturez pas de TVA. En effet, ils sont effectivement responsables de leur propre TVA via le mécanisme d'autoliquidation.

Enregistrement à la TVA de l'UE

Dans tous les cas, vous devrez vous inscrire à la TVA de l'UE, la facturer le cas échéant, tenir des registres et soumettre une déclaration trimestrielle. Ceci est facilité par le guichet unique TVA ou OSS.

Lorsque vous utilisez l'OSS, le pays de l'UE dans lequel votre entreprise est enregistrée sera responsable de tous les paiements de TVA.

Vous devez toujours ajouter les taux de TVA spécifiques au pays sur chaque vente. Cependant, vous pouvez payer toute la TVA dans votre pays d'origine, ce qui signifie que vous n'avez plus besoin de vous inscrire à la TVA dans d'autres pays européens.

L'OSS calcule ensuite le montant de l'impôt dû aux autorités de tous les pays de l'UE dans lesquels votre entreprise est active et s'assure que tout le monde est payé en votre nom.

Vos principales responsabilités, autres que la tenue de registres et la production de déclarations, consistent à vérifier qui et où se trouvent vos clients.

Les entreprises auront un numéro de TVA européen, pas les particuliers. Dans certains cas, les acheteurs peuvent soumettre un faux numéro pour éviter de payer des taxes, vous devez donc valider le numéro de TVA sur le site de la Commission européenne.

Quant à savoir où ils se trouvent, vous devez demander deux éléments de preuve parmi les suivants :

• L'adresse de facturation du client
• L'adresse de leur banque
• Le pays qui a émis leur carte de crédit ou de débit
• L'adresse IP de leur appareil
• Leur numéro de carte SIM, s'ils achètent via mobile

Vous devez également enregistrer et conserver ces informations pendant dix ans, pour chaque client.

Autre chose à déclarer ?

Lorsque vous expédiez vers ou dans toute l'UE, vous devez également connaître les listes de vente CE (ESL). Ceux-ci suivent les ventes B2B et les mouvements de stock, gérant l'approvisionnement taxable dans tous les pays de l'UE. Ils sont déposés avec votre déclaration de TVA.

Si vous expédiez des produits vers l'UE depuis l'extérieur, vous aurez également besoin d'un numéro d'identification d'opérateur européen (EORI). Ceci, avec votre VRN, identifie les envois et vous permet de récupérer la TVA payée à la douane.

Que se passe-t-il si je ne paie pas la TVA européenne ?

Les mesures de répression de l'UE contre les plateformes de commerce électronique et les vendeurs individuels sont désormais monnaie courante. Le non-respect de la loi peut vous valoir :

• Amendes pénales
• Demandes de paiements antidatés
• Perte de votre compte vendeur Amazon ou eBay
• Enquêtes sur votre entreprise

Cela devrait vraiment aller de soi, mais ne commettez pas de fraude fiscale, point final.